應付債券業務核算——課程資源鏈接
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短期借款的核算

 短期借款核算企業向(xiàng)銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種(zhǒng)借款。短期借款可按借款種(zhǒng)類、貸款人和币種(zhǒng)進(jìn)行明細核算。

　 企業借入的各種(zhǒng)短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記短期借款；歸還(hái)借款做相反的會計分錄。資産負債表日，應按計算确定的短期借款利息費用，借記“财務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。短期借款期末貸方餘額，反映企業尚未償還(hái)的短期借款。 

 長(cháng)期借款的核算

 長(cháng)期借款核算企業向(xiàng)銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長(cháng)期借款按貸款單位和貸款種(zhǒng)類，分别“本金”、“利息調整”等進(jìn)行明細核算。長(cháng)期借款的核算分爲借入，期末計息和歸還(hái)三個階段：

　　（一）企業借入長(cháng)期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額，還(hái)應借記本科目（利息調整）。

　　（二）資産負債表日，應按攤餘成(chéng)本和實際利率計算确定的長(cháng)期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“财務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算确定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算确定利息費用。

　　（三）歸還(hái)的長(cháng)期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。同時，存在利息調整餘額的，借記或貸記“在建工程”、“制造費用”、“财務費用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記或借記本科目（利息調整）。

本科目期末貸方餘額，反映企業尚未償還(hái)的長(cháng)期借款。

【拓展訓練】

 劉、關、張三兄弟打算共同投資在鬧市區開(kāi)設一家咖啡館，起(qǐ)名爲桃園股份有限公司（以下簡稱桃園公司），由于自有資金不足，桃園公司決定向(xiàng)銀行貸款。銀行給出以下三種(zhǒng)貸款産品，那些屬于短期借款，哪些屬于長(cháng)期借款？

産品1：貸款額300萬元，貸款期限6個月，利率2.88%

産品2：貸款額500萬元，貸款期限1年，利率3.88%

産品3：貸款額1000萬元，貸款期限5年，利率6.88%

 假如桃園公經(jīng)過(guò)決策于2015年7月1日向(xiàng)銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率爲6%，到期還(hái)本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息爲多少萬元？

  桃園公司于2015年9月1日從建設銀行借入資金5 000 000元，期限3年，2020年8月30日到期，年利率6%，利息每年年底支付，到期一次還(hái)清本金。款已存入銀行。

應該怎樣做賬務處理？

【操作指導】

銀行借款業務流程：

1. 出納根據收到的轉賬支票，爲投資方開(kāi)具收據，并登記銀行收款結算憑證登記簿。

2. 出納對(duì)收到的轉賬支票進(jìn)行背書，并填制進(jìn)賬單，將(jiāng)收到的轉賬支票連同進(jìn)賬單送到銀行辦理進(jìn)賬手續。辦理完轉賬手續，銀行櫃員將(jiāng)進(jìn)賬單的第一聯回單聯給出納帶回備查。銀行爲本企業轉賬收妥轉賬支票款後(hòu)，將(jiāng)進(jìn)賬單的第三聯收賬通知聯給本企業據以入賬。

3. 收到進(jìn)賬單後(hòu)，會計主管審核收據、進(jìn)賬單收賬通知聯。

4. 制單會計根據審核無誤的收據、進(jìn)賬單收賬通知聯，填制記賬憑證。

5. 會計主管審核記賬憑證。

6. 出納根據審核無誤的記賬憑證及其所附的收據、進(jìn)賬單收賬通知聯，登記銀行存款日記賬。

7. 記賬會計根據審核無誤的記賬憑證，登記“實收資本”明細賬。

【歸納總結】

    短期借款、長(cháng)期借款業務核算